+7 940 707 10 00
papaskiri@aplaw.biz, oleg.papaskiri@gmail.com
papaskiri@aplaw.biz, oleg.papaskiri@gmail.com
Республика Абхазия, г. Сухум,
проспект Леона, д. 9, офис № 202, Бизнес-центр “Эверест"
проспект Леона, д. 9, офис № 202, Бизнес-центр “Эверест"
ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ АБХАЗИЯ
ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РЕСПУБЛИКЕ АБХАЗИЯ
Список изменяющих документов
(в ред. Законов Республики Абхазия
от 23.08.1995 N 224-с, от 29.06.1998 N 440-с-XIII,
от 10.11.2001 N 661-с-XIII, от 12.07.2006 N 1402-с-XIV,
от 29.12.2006 N 1548-с-XIV, от 26.10.2009 N 2507-с-IV,
от 24.11.2011 N 3021-с-IV, от 23.07.2015 N 3843-c-V, N 3846-c-V,
от 30.06.2016 N 4162-c-V,
Закона Республики Абхазия от 05.08.2022 N 5429-с-VII)
Преамбула исключена. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Предмет регулирования настоящего Закона
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Предметом регулирования настоящего Закона являются отношения, возникающие в связи с установлением и взиманием налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджетную систему Республики Абхазия.
Настоящий Закон определяет общие принципы построения налоговой системы в Республике Абхазия, устанавливает виды налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в бюджетную систему Республики Абхазия, вводит права, обязанности и тветственность плательщиков налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей и налоговых агентов.
Статья 1.1. Законодательство о налогах
(введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Законодательство о налогах состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов, содержащих положения, касающиеся налогообложения.
Законодательство о налогах, устанавливающее повышение налоговых ставок, размеров сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в бюджетную систему Республики Абхазия, обратной силы не имеет.
Законы, вносящие изменения в законодательство о налогах в части установления новых налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также отмены льгот и повышения налоговых ставок, размеров сборов, пошлин и других обязательных платежей, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.
Если иное не установлено в законодательстве о налогах, понятия и термины гражданского, трудового и других отраслей законодательства Республики Абхазия, используемые в законодательстве о налогах, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
Если ратифицированным международным договором Республики Абхазия, содержащим положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотрены законодательством о налогах, то применяются правила и нормы международного договора.
Статья 2. Понятие налога, другого платежа и налоговой системы
Под налогом, сбором, пошлиной и другим обязательным платежом (далее - налог) понимается платеж (взнос), взимаемый в государственный бюджет соответствующего уровня или в государственный внебюджетный фонд в обязательном порядке в соответствии с законодательством Республики Абхазия.
(часть 1 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 3. Налогоплательщики
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Плательщиками налогов являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Республики Абхазия возложена обязанность уплачивать налоги. Плательщики налогов, указанные в настоящей статье, в дальнейшем именуются налогоплательщиками.
К организациям относятся абхазская организация и иностранная организация.
К индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в таком качестве в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но незарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований законодательства, при исполнении обязанностей налогоплательщика не вправе ссылаться на то, что они не являются предпринимателями.
К физическим лицам относятся граждане Республики Абхазия, иностранные граждане и лица без гражданства.
Статья 3.1. Абхазская и иностранная организации. Постоянное представительство иностранной организации
(введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Абхазской организацией признается образованное в соответствии с законодательством Республики Абхазия юридическое лицо и осуществляющие приносящую доход деятельность иные хозяйствующие субъекты, кроме относящихся к индивидуальному предпринимателю.
Иностранной организацией признается образованное в соответствии с законодательством иностранного государства юридическое лицо и другие корпоративные образования, опадающие правами и обязанностями юридического лица, а также международная организация.
Абхазские организации несут обязанности налогоплательщика по доходам от источников в Республике Абхазия и за ее пределами, а также по имуществу, расположенному как на территории Республики Абхазия, так и за ее пределами.
Иностранные организации несут обязанности налогоплательщика по деятельности, осуществляемой на территории Республики Абхазия, по доходам от источников в Республике Абхазия, по имуществу на территории Республики Абхазия.
Законодательством о налогах могут устанавливаться особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Абхазия, в том числе чере: постоянное представительство.
Постоянным представительством иностранной организаци признается филиал, представительство, отделение, бюро, контор; агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности иностранной организации (далее - отделение), через которое она осуществляет предпринимательскую деятельность.
Постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности в Республике Абхазия через его отделение. Регулярным осуществлением предпринимательской деятельности считается ее продолжительность на территории Республики Абхазия не менее 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), если иное не установлено законодательством о налогах.
Статья 3.2. Обособленное подразделение абхазской организации
(введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Обособленные подразделения абхазских организаций исчисляют суммы налогов и исполняют налоговые обязанности этих организации, в том числе по уплате налогов в порядке, предусмотренном законодательством о налогах.
Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок не менее 30 календарных дней в году. Обособленное подразделение считается созданным независимо от упоминания о его создании в учредительных или иных организационно-правовых документах.
Статья 3.3. Налоговый агент. Обязанности и ответственность налогового агента
(введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Налоговыми агентами признаются организация, индивидуальный предприниматель, на которых в соответствии с законодательством о налогах возложены обязанности по исчислению, удержанию налогов у налогоплательщика и их перечислению в бюджетную систему Республики Абхазия.
Налог, исчисленный и удержанный у налогоплательщика, перечисляется налоговым агентом в бюджет по месту своего учета в налоговом органе, если иное не установлено законодательством Республики Абхазия.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не установлено законодательством о налогах.
Налоговые агенты обязаны:
- своевременно и правильно исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять налоги в бюджетную систему Республики Абхазия;
- своевременно представлять в налоговые органы документы и сведения, необходимые для исчисления, удержания и перечисления налогов;
- своевременно извещать налоговый орган о невозможности удержать налог с указанием суммы задолженности налогоплательщика;
- выполнять другие обязанности, установленные законодательством о налогах.
Не перечисленный (полностью или частично) в бюджетную систему налог (за исключением случаев, когда удержать налог невозможно) взыскивается налоговым органом в бесспорном порядке у налогового агента.
Налоговый агент несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него налоговых обязанностей в соответствии с законодательством Республики Абхазия.
В случае если налоговый агент совершил все действия по обеспечению поступления соответствующей суммы налога в бюджетную систему Республики Абхазия, возложенные на него законодательством о налогах (своевременно представил кредитной организации надлежаще оформленное платежное поручение о перечислении налогов при наличии на счете у налогового агента денежных средств в достаточном объеме), к нему не может применяться ответственность за нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога кредитной организацией. Сама обязанность по перечислению налога не может считаться исполненной до момента поступления этих средств в бюджетную систему Республики Абхазия
Статья 4. Порядок постановки и снятия с учета в налоговом органе. Идентификационный номер налогоплательщика
(название в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Абхазские организации, индивидуальные предприниматели, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Абхазия и (или) обладающие недвижимым имуществом на праве собственности или на ином законном основании на территории Республики Абхазия, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков в налоговых органах по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя, месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство либо по месту нахождения недвижимого имущества соответственно. Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по иным основаниям, предусмотренным законодательством Республики Абхазия.
(часть 1 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Постановка на учет в налоговом органе абхазских организаций, индивидуальных предпринимателей осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и на ином основании в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации осуществляется в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Абхазия. В случае если существует несколько оснований для постановки на учет в налоговом органе иностранной организации либо если деятельность иностранной организации осуществляется па территории континентального шельфа Республики Абхазия, в исключительной экономической зоне Республики Абхазия или в территориальном морс Республики Абхазия, постановка на учет осуществляется в налоговом органе по выбору иностранной организации.
(часть 3 введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Снятие с учета налогоплательщика осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете.
Поставка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту учета осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа в котором данный налогоплательщик ранее состоял на учете.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В случае ликвидации или реорганизации абхазской организации, прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, снятие их с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и на ином основании, в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Абхазия. В случае ликвидации или реорганизации иностранной организации, а также прекращения иных обстоятельств, явившихся основанием для постановки на учет в налоговом органе, снятие его с учета осуществляется в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Каждому налогоплательщику, на которого в соответствии с законодательством Республики Абхазия возложена обязанность по постановке на учет в налоговом органе, присваивается единый по всем видам налогов и сборов на всей территории Республики Абхазия идентификационный номер налогоплательщика.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Идентификационный номер налогоплательщика присваивается налоговым органом, осуществляющим постановку налогоплательщика на учет.
(часть 8 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых налогоплательщику уведомлениях.
Налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в представляемой в налоговый орган отчетной документации, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяется Министерством по налогам и сборам Республики Абхазия.
Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет в налоговом органе являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено законом.
За выдачу свидетельства о присвоении идентификационного номера налогоплательщика взимается государственная пошлина в соответствии с Законом Республики Абхазия "О государственной пошлине.
(часть 12 в ред. Закона Республики Абхазия от 23.07.2015 N 3846-c-V)
Кредитные организации открывают расчетные и иные счета юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям только при предъявлении ими свидетельства о присвоении идентификационного номера налогоплательщика и в десятидневный срок сообщают в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии указанных счетов. За невыполнение указанных требований на кредитную организацию налагается штраф в размере стократного установленного законом минимального размера оплаты труда.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Организации, выступающие налоговыми агентами, не учтенные в налоговом органе как налогоплательщики, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту своего нахождения в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
(часть введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 5. Объекты налогообложения
Объектами налогообложения являются прибыль (доходы), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, автомобильными дорогами, добавленная стоимость продукций, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательством Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 6. Однократность налогообложения
Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.
Статья 7. Порядок установления налоговых ставок
(в ред. Закона Республики Абхазия от 12.07.2006 N 1402-с-XIV)
Налоговые ставки устанавливаются Парламентом Республики Абхазия, за исключением случаев, когда законодательством Республики Абхазия предусмотрено иное.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 8. Распределение налоговых платежей между бюджетами разного уровня
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Распределение налоговых платежей осуществляется в соответствии с нормативами, установленными законом Республики Абхазия "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Республике Абхазия" и иными законами, между республиканским бюджетом, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов Республики Абхазия в случаях, предусмотренных законодательством Республики Абхазия.
Статья 9. Льготы по налогам
По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательством, следующие льготы:
- необлагаемый минимум объекта налога;
- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
- освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;
- понижение налоговых ставок;
- прочие налоговые льготы.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Органы местного самоуправления могут предоставлять дополнительные льготы по налогообложению только в пределах сумм местных налогов, зачисляемых в соответствии с законодательством Республики Абхазия в их бюджеты.
(часть введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер.
РЕСПУБЛИКИ АБХАЗИЯ
ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РЕСПУБЛИКЕ АБХАЗИЯ
Список изменяющих документов
(в ред. Законов Республики Абхазия
от 23.08.1995 N 224-с, от 29.06.1998 N 440-с-XIII,
от 10.11.2001 N 661-с-XIII, от 12.07.2006 N 1402-с-XIV,
от 29.12.2006 N 1548-с-XIV, от 26.10.2009 N 2507-с-IV,
от 24.11.2011 N 3021-с-IV, от 23.07.2015 N 3843-c-V, N 3846-c-V,
от 30.06.2016 N 4162-c-V,
Закона Республики Абхазия от 05.08.2022 N 5429-с-VII)
Преамбула исключена. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Предмет регулирования настоящего Закона
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Предметом регулирования настоящего Закона являются отношения, возникающие в связи с установлением и взиманием налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджетную систему Республики Абхазия.
Настоящий Закон определяет общие принципы построения налоговой системы в Республике Абхазия, устанавливает виды налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в бюджетную систему Республики Абхазия, вводит права, обязанности и тветственность плательщиков налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей и налоговых агентов.
Статья 1.1. Законодательство о налогах
(введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Законодательство о налогах состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов, содержащих положения, касающиеся налогообложения.
Законодательство о налогах, устанавливающее повышение налоговых ставок, размеров сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в бюджетную систему Республики Абхазия, обратной силы не имеет.
Законы, вносящие изменения в законодательство о налогах в части установления новых налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также отмены льгот и повышения налоговых ставок, размеров сборов, пошлин и других обязательных платежей, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.
Если иное не установлено в законодательстве о налогах, понятия и термины гражданского, трудового и других отраслей законодательства Республики Абхазия, используемые в законодательстве о налогах, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
Если ратифицированным международным договором Республики Абхазия, содержащим положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотрены законодательством о налогах, то применяются правила и нормы международного договора.
Статья 2. Понятие налога, другого платежа и налоговой системы
Под налогом, сбором, пошлиной и другим обязательным платежом (далее - налог) понимается платеж (взнос), взимаемый в государственный бюджет соответствующего уровня или в государственный внебюджетный фонд в обязательном порядке в соответствии с законодательством Республики Абхазия.
(часть 1 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 3. Налогоплательщики
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Плательщиками налогов являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Республики Абхазия возложена обязанность уплачивать налоги. Плательщики налогов, указанные в настоящей статье, в дальнейшем именуются налогоплательщиками.
К организациям относятся абхазская организация и иностранная организация.
К индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в таком качестве в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но незарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований законодательства, при исполнении обязанностей налогоплательщика не вправе ссылаться на то, что они не являются предпринимателями.
К физическим лицам относятся граждане Республики Абхазия, иностранные граждане и лица без гражданства.
Статья 3.1. Абхазская и иностранная организации. Постоянное представительство иностранной организации
(введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Абхазской организацией признается образованное в соответствии с законодательством Республики Абхазия юридическое лицо и осуществляющие приносящую доход деятельность иные хозяйствующие субъекты, кроме относящихся к индивидуальному предпринимателю.
Иностранной организацией признается образованное в соответствии с законодательством иностранного государства юридическое лицо и другие корпоративные образования, опадающие правами и обязанностями юридического лица, а также международная организация.
Абхазские организации несут обязанности налогоплательщика по доходам от источников в Республике Абхазия и за ее пределами, а также по имуществу, расположенному как на территории Республики Абхазия, так и за ее пределами.
Иностранные организации несут обязанности налогоплательщика по деятельности, осуществляемой на территории Республики Абхазия, по доходам от источников в Республике Абхазия, по имуществу на территории Республики Абхазия.
Законодательством о налогах могут устанавливаться особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Абхазия, в том числе чере: постоянное представительство.
Постоянным представительством иностранной организаци признается филиал, представительство, отделение, бюро, контор; агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности иностранной организации (далее - отделение), через которое она осуществляет предпринимательскую деятельность.
Постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности в Республике Абхазия через его отделение. Регулярным осуществлением предпринимательской деятельности считается ее продолжительность на территории Республики Абхазия не менее 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), если иное не установлено законодательством о налогах.
Статья 3.2. Обособленное подразделение абхазской организации
(введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Обособленные подразделения абхазских организаций исчисляют суммы налогов и исполняют налоговые обязанности этих организации, в том числе по уплате налогов в порядке, предусмотренном законодательством о налогах.
Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок не менее 30 календарных дней в году. Обособленное подразделение считается созданным независимо от упоминания о его создании в учредительных или иных организационно-правовых документах.
Статья 3.3. Налоговый агент. Обязанности и ответственность налогового агента
(введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Налоговыми агентами признаются организация, индивидуальный предприниматель, на которых в соответствии с законодательством о налогах возложены обязанности по исчислению, удержанию налогов у налогоплательщика и их перечислению в бюджетную систему Республики Абхазия.
Налог, исчисленный и удержанный у налогоплательщика, перечисляется налоговым агентом в бюджет по месту своего учета в налоговом органе, если иное не установлено законодательством Республики Абхазия.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не установлено законодательством о налогах.
Налоговые агенты обязаны:
- своевременно и правильно исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять налоги в бюджетную систему Республики Абхазия;
- своевременно представлять в налоговые органы документы и сведения, необходимые для исчисления, удержания и перечисления налогов;
- своевременно извещать налоговый орган о невозможности удержать налог с указанием суммы задолженности налогоплательщика;
- выполнять другие обязанности, установленные законодательством о налогах.
Не перечисленный (полностью или частично) в бюджетную систему налог (за исключением случаев, когда удержать налог невозможно) взыскивается налоговым органом в бесспорном порядке у налогового агента.
Налоговый агент несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него налоговых обязанностей в соответствии с законодательством Республики Абхазия.
В случае если налоговый агент совершил все действия по обеспечению поступления соответствующей суммы налога в бюджетную систему Республики Абхазия, возложенные на него законодательством о налогах (своевременно представил кредитной организации надлежаще оформленное платежное поручение о перечислении налогов при наличии на счете у налогового агента денежных средств в достаточном объеме), к нему не может применяться ответственность за нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога кредитной организацией. Сама обязанность по перечислению налога не может считаться исполненной до момента поступления этих средств в бюджетную систему Республики Абхазия
Статья 4. Порядок постановки и снятия с учета в налоговом органе. Идентификационный номер налогоплательщика
(название в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Абхазские организации, индивидуальные предприниматели, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Абхазия и (или) обладающие недвижимым имуществом на праве собственности или на ином законном основании на территории Республики Абхазия, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков в налоговых органах по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя, месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство либо по месту нахождения недвижимого имущества соответственно. Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по иным основаниям, предусмотренным законодательством Республики Абхазия.
(часть 1 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Постановка на учет в налоговом органе абхазских организаций, индивидуальных предпринимателей осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и на ином основании в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации осуществляется в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Абхазия. В случае если существует несколько оснований для постановки на учет в налоговом органе иностранной организации либо если деятельность иностранной организации осуществляется па территории континентального шельфа Республики Абхазия, в исключительной экономической зоне Республики Абхазия или в территориальном морс Республики Абхазия, постановка на учет осуществляется в налоговом органе по выбору иностранной организации.
(часть 3 введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Снятие с учета налогоплательщика осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете.
Поставка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту учета осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа в котором данный налогоплательщик ранее состоял на учете.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В случае ликвидации или реорганизации абхазской организации, прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, снятие их с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и на ином основании, в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Абхазия. В случае ликвидации или реорганизации иностранной организации, а также прекращения иных обстоятельств, явившихся основанием для постановки на учет в налоговом органе, снятие его с учета осуществляется в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Каждому налогоплательщику, на которого в соответствии с законодательством Республики Абхазия возложена обязанность по постановке на учет в налоговом органе, присваивается единый по всем видам налогов и сборов на всей территории Республики Абхазия идентификационный номер налогоплательщика.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Идентификационный номер налогоплательщика присваивается налоговым органом, осуществляющим постановку налогоплательщика на учет.
(часть 8 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых налогоплательщику уведомлениях.
Налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в представляемой в налоговый орган отчетной документации, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяется Министерством по налогам и сборам Республики Абхазия.
Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет в налоговом органе являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено законом.
За выдачу свидетельства о присвоении идентификационного номера налогоплательщика взимается государственная пошлина в соответствии с Законом Республики Абхазия "О государственной пошлине.
(часть 12 в ред. Закона Республики Абхазия от 23.07.2015 N 3846-c-V)
Кредитные организации открывают расчетные и иные счета юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям только при предъявлении ими свидетельства о присвоении идентификационного номера налогоплательщика и в десятидневный срок сообщают в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии указанных счетов. За невыполнение указанных требований на кредитную организацию налагается штраф в размере стократного установленного законом минимального размера оплаты труда.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Организации, выступающие налоговыми агентами, не учтенные в налоговом органе как налогоплательщики, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту своего нахождения в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
(часть введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 5. Объекты налогообложения
Объектами налогообложения являются прибыль (доходы), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, автомобильными дорогами, добавленная стоимость продукций, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательством Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 6. Однократность налогообложения
Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.
Статья 7. Порядок установления налоговых ставок
(в ред. Закона Республики Абхазия от 12.07.2006 N 1402-с-XIV)
Налоговые ставки устанавливаются Парламентом Республики Абхазия, за исключением случаев, когда законодательством Республики Абхазия предусмотрено иное.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 8. Распределение налоговых платежей между бюджетами разного уровня
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Распределение налоговых платежей осуществляется в соответствии с нормативами, установленными законом Республики Абхазия "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Республике Абхазия" и иными законами, между республиканским бюджетом, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов Республики Абхазия в случаях, предусмотренных законодательством Республики Абхазия.
Статья 9. Льготы по налогам
По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательством, следующие льготы:
- необлагаемый минимум объекта налога;
- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
- освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;
- понижение налоговых ставок;
- прочие налоговые льготы.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Органы местного самоуправления могут предоставлять дополнительные льготы по налогообложению только в пределах сумм местных налогов, зачисляемых в соответствии с законодательством Республики Абхазия в их бюджеты.
(часть введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер.
Статья 10. Обязанности налогоплательщика
Налогоплательщик обязан:
- своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
- вести бухгалтерский учет, составлять отчеты финансовой хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее 5 лет;
- представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
- вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытой или заниженной прибыли (дохода), выявленной проверками налоговых органов;
- в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;
- выполнять требования налогового органа об устранении, выявленных нарушений законодательства о налогах.
- встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;
(абзац введен Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- представлять и налоговый орган декларации в установленном порядке, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;
(абзац введен Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах.
(абзац введен Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Обязанность по исчислению и уплате налога при невозможности его удержания (частично или полностью) налоговым агентом несет налогоплательщик.
(часть 2 введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательством Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательство о налогах устанавливает и определяет:
- налогоплательщика (субъект налога);
- объект и источник налога;
- единицу налогообложения;
- налоговую ставку (норму налогового обложения);
- сроки уплаты налога;
- бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Обязанность налогоплательщика по уплате налога прекращается уплатой им налога, смертью физического лица - налогоплательщика, в том числе осуществляющего предпринимательскую деятельность, при невозможности произвести уплату налога без личного участия налогоплательщика, а также по иным основаниям, установленным законодательством.
(часть 5 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Невозможность уплаты налога является основанием для признания в установленном законом порядке налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом. В случае ликвидации организации в судебном порядке или по решению собственника обязанность по уплате недоимки возлагается на ликвидационную комиссию.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В случае если налогоплательщик совершил все действия по обеспечению поступления соответствующей суммы налога в бюджетную систему Республики Абхазия, возложенные на него налоговым законодательством (своевременно представил кредитной организации надлежаще оформленное платежное поручение о перечислении налогов при наличии на счете налогоплательщика денежных средств), к нему не может применяться ответственность, предусмотренная пунктом "в" части 1 статьи 12 настоящего Закона. Обязанность налогоплательщика по уплате налога не может считаться исполненной с момента поступления этих средств в бюджетную систему Абхазия.
(часть 7 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей, их исполнение обеспечивается мерами административной и уголовной ответственности, налоговыми санкциями в соответствии с настоящим Законом и другими нормативными правовыми актами, а также залогом денежных и товарно-материальных ценностей, поручительством или гарантией кредиторов налогоплательщика.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 11. Права налогоплательщика
Налогоплательщик имеет право:
- пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных настоящим Законом и другими нормативными правовыми актами Республики Абхазия;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам;
- знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
- представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок;
- в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Законодательством о налогах могут быть установлены иные права налогоплательщиков.
(часть введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 12. Ответственность налогоплательщика за нарушения налогового законодательства
Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях несет ответственность в виде:
а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором, либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в республиканский бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);
б) штрафа в размере 20 процентов от причитающихся к уплате сумм налога за последний отчетный квартал, непосредственно предшествующей проверке, по каждому из следующих видов нарушений:
- отсутствие учета объекта налогообложения;
- ведение учета объекта налогообложения с грубым нарушением установленного порядка, повлекшим за собой сокрытие или занижение суммы налога за проверяемый период не менее чем на 5 процентов от причитающейся к уплате суммы, налога за последний отчетный квартал;
- непредставление или несвоевременное представление документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога;
в) взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере 0,3 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности.
Взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится с организаций и индивидуальных предпринимателей в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Должностные лица, и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.
Часть 4 исключена. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
Статья 13. Обязанности кредитных организаций и иных предприятий
(Наименование в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Кредитные организации в порядке, установленном налоговым органом по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия, обязаны в течение пяти дней представлять по запросу налогового органа сведения о наличии счетов, вкладов (депозитов) у индивидуальных предпринимателей и физических лиц, денежных средств и выписки по операциям по указанным счетам (депозитам).
(часть 1 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Лица, располагающие сведениями о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщика и документами, касающимися его деятельности, обязаны представлять их в налоговый орган для исчисления и уплаты налогов в порядке, установленном налоговым органом по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия.
(часть 2 введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В случае непредставления таких данных руководители указанных лиц и их главные (старшие) бухгалтера привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждую неделю просрочки.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Кредитным организациям запрещается задерживать исполнение поручений налогоплательщиков и налоговых агентов о перечислении налогов в бюджетную систему Республики Абхазия и использовать неперечисленные суммы налогов в качестве кредитных ресурсов. В случае установления таких фактов налоговый орган взыскивает полученный этими организациями доход в республиканский бюджет с привлечением руководителей этих организаций к административной ответственности в виде штрафа в размере пятисоткратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине кредитной организации платежного поручения налогоплательщика и налогового агента с этой организации взыскивается в установленном порядке пеня в размере 1% неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога. Взыскание пени не освобождает кредитную организацию от других видов ответственности.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Часть 6 исключена. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны до наступления срока платежа направить платежное поручение соответствующим кредитным организациям на перечисление налогов в государственный бюджет или в государственные внебюджетные фонды. В случае невыполнения указанных обязанностей руководители этих предприятий и их главные бухгалтера привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банков, на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды. Указанные платежные поручения исполняются в первоочередном порядке.
Плата за обслуживание налогоплательщиков и налоговых агентов по таким операциям не взимается.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 14. Защита прав и интересов налогоплательщиков, налоговых агентов и государства
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Защита прав и интересов налогоплательщиков, налоговых агентов и государства осуществляется в судебном или ином порядке, предусмотренном законодательством Республики Абхазия.
Налогоплательщик обязан:
- своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
- вести бухгалтерский учет, составлять отчеты финансовой хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее 5 лет;
- представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
- вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытой или заниженной прибыли (дохода), выявленной проверками налоговых органов;
- в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;
- выполнять требования налогового органа об устранении, выявленных нарушений законодательства о налогах.
- встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;
(абзац введен Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- представлять и налоговый орган декларации в установленном порядке, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;
(абзац введен Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах.
(абзац введен Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Обязанность по исчислению и уплате налога при невозможности его удержания (частично или полностью) налоговым агентом несет налогоплательщик.
(часть 2 введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательством Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательство о налогах устанавливает и определяет:
- налогоплательщика (субъект налога);
- объект и источник налога;
- единицу налогообложения;
- налоговую ставку (норму налогового обложения);
- сроки уплаты налога;
- бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Обязанность налогоплательщика по уплате налога прекращается уплатой им налога, смертью физического лица - налогоплательщика, в том числе осуществляющего предпринимательскую деятельность, при невозможности произвести уплату налога без личного участия налогоплательщика, а также по иным основаниям, установленным законодательством.
(часть 5 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Невозможность уплаты налога является основанием для признания в установленном законом порядке налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом. В случае ликвидации организации в судебном порядке или по решению собственника обязанность по уплате недоимки возлагается на ликвидационную комиссию.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В случае если налогоплательщик совершил все действия по обеспечению поступления соответствующей суммы налога в бюджетную систему Республики Абхазия, возложенные на него налоговым законодательством (своевременно представил кредитной организации надлежаще оформленное платежное поручение о перечислении налогов при наличии на счете налогоплательщика денежных средств), к нему не может применяться ответственность, предусмотренная пунктом "в" части 1 статьи 12 настоящего Закона. Обязанность налогоплательщика по уплате налога не может считаться исполненной с момента поступления этих средств в бюджетную систему Абхазия.
(часть 7 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей, их исполнение обеспечивается мерами административной и уголовной ответственности, налоговыми санкциями в соответствии с настоящим Законом и другими нормативными правовыми актами, а также залогом денежных и товарно-материальных ценностей, поручительством или гарантией кредиторов налогоплательщика.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 11. Права налогоплательщика
Налогоплательщик имеет право:
- пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных настоящим Законом и другими нормативными правовыми актами Республики Абхазия;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам;
- знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
- представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок;
- в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Законодательством о налогах могут быть установлены иные права налогоплательщиков.
(часть введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 12. Ответственность налогоплательщика за нарушения налогового законодательства
Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях несет ответственность в виде:
а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором, либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в республиканский бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);
б) штрафа в размере 20 процентов от причитающихся к уплате сумм налога за последний отчетный квартал, непосредственно предшествующей проверке, по каждому из следующих видов нарушений:
- отсутствие учета объекта налогообложения;
- ведение учета объекта налогообложения с грубым нарушением установленного порядка, повлекшим за собой сокрытие или занижение суммы налога за проверяемый период не менее чем на 5 процентов от причитающейся к уплате суммы, налога за последний отчетный квартал;
- непредставление или несвоевременное представление документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога;
в) взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере 0,3 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности.
Взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится с организаций и индивидуальных предпринимателей в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Должностные лица, и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.
Часть 4 исключена. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
Статья 13. Обязанности кредитных организаций и иных предприятий
(Наименование в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Кредитные организации в порядке, установленном налоговым органом по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия, обязаны в течение пяти дней представлять по запросу налогового органа сведения о наличии счетов, вкладов (депозитов) у индивидуальных предпринимателей и физических лиц, денежных средств и выписки по операциям по указанным счетам (депозитам).
(часть 1 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Лица, располагающие сведениями о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщика и документами, касающимися его деятельности, обязаны представлять их в налоговый орган для исчисления и уплаты налогов в порядке, установленном налоговым органом по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия.
(часть 2 введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В случае непредставления таких данных руководители указанных лиц и их главные (старшие) бухгалтера привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждую неделю просрочки.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Кредитным организациям запрещается задерживать исполнение поручений налогоплательщиков и налоговых агентов о перечислении налогов в бюджетную систему Республики Абхазия и использовать неперечисленные суммы налогов в качестве кредитных ресурсов. В случае установления таких фактов налоговый орган взыскивает полученный этими организациями доход в республиканский бюджет с привлечением руководителей этих организаций к административной ответственности в виде штрафа в размере пятисоткратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине кредитной организации платежного поручения налогоплательщика и налогового агента с этой организации взыскивается в установленном порядке пеня в размере 1% неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога. Взыскание пени не освобождает кредитную организацию от других видов ответственности.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Часть 6 исключена. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны до наступления срока платежа направить платежное поручение соответствующим кредитным организациям на перечисление налогов в государственный бюджет или в государственные внебюджетные фонды. В случае невыполнения указанных обязанностей руководители этих предприятий и их главные бухгалтера привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банков, на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды. Указанные платежные поручения исполняются в первоочередном порядке.
Плата за обслуживание налогоплательщиков и налоговых агентов по таким операциям не взимается.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 14. Защита прав и интересов налогоплательщиков, налоговых агентов и государства
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Защита прав и интересов налогоплательщиков, налоговых агентов и государства осуществляется в судебном или ином порядке, предусмотренном законодательством Республики Абхазия.
Раздел II. ВИДЫ НАЛОГОВ И КОМПЕТЕНЦИЯ ОРГАНОВ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ
Статья 15. Виды налогов, взимаемых на территории Республики Абхазия
В Республике Абхазия взимаются:
а) республиканские налоги;
б) местные налоги.
Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах определяется в соответствии с настоящим Законом и другими нормативными правовыми актами.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Органы государственной власти Республики Абхазия разных уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Республики Абхазия, равно как и повышать ставки установленных налогов.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 16. Республиканские налоги
К республиканским относятся следующие налоги:
а) налог на прибыль организаций;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
б) налог на добавленную стоимость;
в) акцизы на отдельные группы и виды товаров;
г) налог на операции с ценными бумагами;
д) таможенная пошлина;
е) государственная пошлина;
ж) транзитный налог;
з) налог на имущество организаций;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
и) платежи за пользование природными ресурсами;
к) налог на реализацию горюче-смазочных материалов;
л) налог с владельцев транспортных средств;
м) лицензионные сборы по видам деятельности, лицензирование которых осуществляют центральные органы государственного управления;
(п. "м" введен Законом Республики Абхазия от 12.07.2006 N 1402-с-XIV)
н) страховые взносы и платежи во внебюджетные социальные фонды.
(п. введен Законом Республики Абхазия от 24.11.2011 N 3021-с-IV с 1 января 2012 года)
Республиканские налоги (в т.ч. размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок их зачисления в бюджет устанавливаются законодательством Республики Абхазия и взимаются на всей ее территории.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 17. Местные налоги
К местным относятся следующие налоги:
а) подоходный налог с физических лиц и индивидуальных предпринимателей;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
б) налог на имущество физических лиц;
в) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется специальным законодательством Республики Абхазия о земле;
г) Исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
д) сбор за право торговли. Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента;
е) сбор за право торговли вино водочными изделиями. Сбор вносят организации, индивидуальные предприниматели, реализующие вино водочные изделия населению в размере, не превышающем 60 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
ж) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;
з) сбор за использование национальной символики, наименований "Республика Абхазия", "Абхазия", "Апсны". Сбор вносят производители продукции, использующие национальную символику, в размере не более 0,5 процента от стоимости реализуемой продукции;
и) исключен с 1 января 2010 года - Закон Республики Абхазия от 26.10.2009 N 2507-с-IV;
к) исключен. - Закон Республики Абхазия от 05.08.2022 N 5429-с-VII;
л) лицензионные сборы по видам деятельности, лицензирование которых осуществляют местные органы государственного управления.
(п. "л" введен Законом Республики Абхазия от 12.07.2006 N 1402-с-XIV)
Налоги, указанные в подпунктах "а", "б", "в", "к" и "л" части первой настоящей статьи, устанавливаются законодательством Республики Абхазия и взимаются на всей ее территории.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Налоги, указанные в пунктах "г" - "з" части первой настоящей статьи, устанавливаются решениями органов местного управления и зачисляются в местные бюджеты.
(часть третья в ред. Закона Республики Абхазия от 26.10.2009 N 2507-с-IV)
Статья 17.1. Специальные системы налогообложения
(введена Законом Республики Абхазия от 29.12.2006 N 1548-с-XIV)
Законами Республики Абхазия могут вводиться специальные системы налогообложения, устанавливающие налоги, не указанные в статьях 16 и 17 настоящего Закона. Уплата установленных таким образом налогов должна предусматривать замену уплаты одного или нескольких налогов, установленных в соответствии со статьями 16 и 17 настоящего Закона (общим режимом налогообложения).
Статья 18. Исключена. - Закон Республики Абхазия от 12.07.2006 N 1402-с-XIV.
Раздел III. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 19. Порядок уплаты налогов
Уплата налога на прибыль организаций, являющийся в соответствии с законодательством источником нескольких налогов, производится в следующем порядке:
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи в соответствии с законодательством;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- налогооблагаемая прибыль (доход) налогоплательщика уменьшается на сумму уплаченных в соответствии с абзацем вторым настоящей статьи налогов, после чего уплачиваются в установленном порядке все другие республиканские и местные налоги за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Уплата налогов физическими лицами и индивидуальными предпринимателями производится в порядке, установленном законодательством Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 20. Контроль за взиманием налога
Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджетную систему налогов осуществляется налоговыми органами Республики Абхазия. Срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджетную систему, составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с организаций и индивидуальных предпринимателей может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 21. Издание методических указаний
Инструкции и методические указания по применению законодательства о налогах издаются Государственной налоговой службой Республики Абхазия по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия, если иное не установлено законодательством о налогах.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Председатель
Верховного Совета
Республики Абхазия
В. АРДЗИНБА
г. Сухум,
8 сентября 1994 года
N 169-с
ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ
Статья 15. Виды налогов, взимаемых на территории Республики Абхазия
В Республике Абхазия взимаются:
а) республиканские налоги;
б) местные налоги.
Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах определяется в соответствии с настоящим Законом и другими нормативными правовыми актами.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Органы государственной власти Республики Абхазия разных уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Республики Абхазия, равно как и повышать ставки установленных налогов.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 16. Республиканские налоги
К республиканским относятся следующие налоги:
а) налог на прибыль организаций;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
б) налог на добавленную стоимость;
в) акцизы на отдельные группы и виды товаров;
г) налог на операции с ценными бумагами;
д) таможенная пошлина;
е) государственная пошлина;
ж) транзитный налог;
з) налог на имущество организаций;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
и) платежи за пользование природными ресурсами;
к) налог на реализацию горюче-смазочных материалов;
л) налог с владельцев транспортных средств;
м) лицензионные сборы по видам деятельности, лицензирование которых осуществляют центральные органы государственного управления;
(п. "м" введен Законом Республики Абхазия от 12.07.2006 N 1402-с-XIV)
н) страховые взносы и платежи во внебюджетные социальные фонды.
(п. введен Законом Республики Абхазия от 24.11.2011 N 3021-с-IV с 1 января 2012 года)
Республиканские налоги (в т.ч. размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок их зачисления в бюджет устанавливаются законодательством Республики Абхазия и взимаются на всей ее территории.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 17. Местные налоги
К местным относятся следующие налоги:
а) подоходный налог с физических лиц и индивидуальных предпринимателей;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
б) налог на имущество физических лиц;
в) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется специальным законодательством Республики Абхазия о земле;
г) Исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
д) сбор за право торговли. Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента;
е) сбор за право торговли вино водочными изделиями. Сбор вносят организации, индивидуальные предприниматели, реализующие вино водочные изделия населению в размере, не превышающем 60 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
ж) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;
з) сбор за использование национальной символики, наименований "Республика Абхазия", "Абхазия", "Апсны". Сбор вносят производители продукции, использующие национальную символику, в размере не более 0,5 процента от стоимости реализуемой продукции;
и) исключен с 1 января 2010 года - Закон Республики Абхазия от 26.10.2009 N 2507-с-IV;
к) исключен. - Закон Республики Абхазия от 05.08.2022 N 5429-с-VII;
л) лицензионные сборы по видам деятельности, лицензирование которых осуществляют местные органы государственного управления.
(п. "л" введен Законом Республики Абхазия от 12.07.2006 N 1402-с-XIV)
Налоги, указанные в подпунктах "а", "б", "в", "к" и "л" части первой настоящей статьи, устанавливаются законодательством Республики Абхазия и взимаются на всей ее территории.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Налоги, указанные в пунктах "г" - "з" части первой настоящей статьи, устанавливаются решениями органов местного управления и зачисляются в местные бюджеты.
(часть третья в ред. Закона Республики Абхазия от 26.10.2009 N 2507-с-IV)
Статья 17.1. Специальные системы налогообложения
(введена Законом Республики Абхазия от 29.12.2006 N 1548-с-XIV)
Законами Республики Абхазия могут вводиться специальные системы налогообложения, устанавливающие налоги, не указанные в статьях 16 и 17 настоящего Закона. Уплата установленных таким образом налогов должна предусматривать замену уплаты одного или нескольких налогов, установленных в соответствии со статьями 16 и 17 настоящего Закона (общим режимом налогообложения).
Статья 18. Исключена. - Закон Республики Абхазия от 12.07.2006 N 1402-с-XIV.
Раздел III. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 19. Порядок уплаты налогов
Уплата налога на прибыль организаций, являющийся в соответствии с законодательством источником нескольких налогов, производится в следующем порядке:
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи в соответствии с законодательством;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- налогооблагаемая прибыль (доход) налогоплательщика уменьшается на сумму уплаченных в соответствии с абзацем вторым настоящей статьи налогов, после чего уплачиваются в установленном порядке все другие республиканские и местные налоги за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Уплата налогов физическими лицами и индивидуальными предпринимателями производится в порядке, установленном законодательством Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 20. Контроль за взиманием налога
Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджетную систему налогов осуществляется налоговыми органами Республики Абхазия. Срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджетную систему, составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с организаций и индивидуальных предпринимателей может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 21. Издание методических указаний
Инструкции и методические указания по применению законодательства о налогах издаются Государственной налоговой службой Республики Абхазия по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия, если иное не установлено законодательством о налогах.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Председатель
Верховного Совета
Республики Абхазия
В. АРДЗИНБА
г. Сухум,
8 сентября 1994 года
N 169-с
