+7 940 707 10 00
papaskiri@aplaw.biz, oleg.papaskiri@gmail.com
papaskiri@aplaw.biz, oleg.papaskiri@gmail.com
Республика Абхазия, г. Сухум,
проспект Леона, д. 9, офис № 202, Бизнес-центр “Эверест"
проспект Леона, д. 9, офис № 202, Бизнес-центр “Эверест"
ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ АБХАЗИЯ
О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Список изменяющих документов
(в ред. Законов Республики Абхазия
от 14.06.1996 N 255-с, от 05.06.1997 N 342-с-XIII,
от 23.02.1998 N 401-с-XIII, от 04.01.1999 N 479-с-XIII,
от 27.07.1999 N 522-с-XIII, от 30.06.2000 N 573-с-XIII,
от 28.12.2000 N 605-с-XIII, от 29.11.2002 N 726-с-XIV,
от 30.06.2016 N 4162-C-V, от 27.10.2017 N 4491-с-VI,
от 06.02.2020 N 4931-с-VI, от 18.12.2020 N 5051-с-VI,
от 02.05.2024 N 5918-c-VII)
Статья 1. Налогоплательщики
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
1. Налогоплательщиками являются:
а) абхазские организации;
б) иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Абхазия через постоянное представительство и (или) получающие доходы от источников в Республике Абхазия.
2. Абхазские организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог в бюджет по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, исходя из приходящейся доли прибыли на такое подразделение.
3. Обособленные подразделения абхазских организаций исполняют налоговые обязанности этих организаций по уплате налога в бюджет по месту своего нахождения, если они наделены соответствующими полномочиями.
Порядок исчисления налога, подлежащего уплате по месту нахождения обособленного подразделения, устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Абхазия по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия.
Статья 2. Объект обложения налогом и порядок исчисления облагаемой прибыли
1. Объектом обложения налогом является валовая прибыль организации, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными настоящей статьей.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
2. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества организации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
3. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).
4. Для кредитных и страховых организаций объектом налогообложения является прибыль, определяемая как разность между всеми видами доходов и расходов, в том числе связанных с особенностями данных видов деятельности.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Налогооблагаемая прибыль уменьшается на расходы по оплате труда.
5. При определении прибыли от реализации в установленном порядке основных фондов и иного имущества организации для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции в установленном порядке.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
При этом остаточная стоимость имущества применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
6. Для организаций, осуществляющих прямой обмен или реализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше себестоимости, под выручкой для целей налогообложения понимается сумма сделки, которая определяется исходя из рыночных цен реализации аналогичной продукции (работ, услуг), применявшихся на момент исполнения сделки.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
7. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других организаций, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим организации, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и в возмещение убытков.
В состав доходов от внереализационных операций включаются также суммы денежных средств, имущества (работ, услуг) или имущественных прав полученных безвозмездно от других организаций и физических лиц (в т.ч. зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей), при отсутствии совместной деятельности (за исключением имущества и имущественных прав, которые получены организацией в качестве вклада в уставной (складочный) капитал (фонд), а также денежных средств, полученных организацией безвозмездно и безвозвратно от ее учредителей (участников/акционеров).
(в ред. Закона Республики Абхазия от 06.02.2020 N 4931-с-VI)
Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Республики Абхазия, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении организации.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
8. Доходы в иностранной валюте подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Национального банка Республики Абхазия, действовавшему на день поступления средств на валютный счет или в кассу организации.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
9. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы:
- рентных платежей, вносимых в установленном порядке в бюджет из прибыли;
- доходов (дивидендов, процентов), полученных по приобретенным у других организаций акциям, облигациям и иным ценным бумагам;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- доходов от долевого участия в деятельности других организаций, кроме доходов, полученных за пределами Республики Абхазия;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Абзац исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
- положительных курсовых разниц (увеличивается на суммы отрицательных курсовых разниц), образовавшихся в отчетном периоде в результате изменения курса рубля по отношению к доллару США и к котируемым Банком Абхазии иностранным валютам, действовавшего на день поступления (расходования) валютных средств и курса рубля по отношению к доллару США и к котируемым Банком Абхазии иностранным валютам на день определения организацией суммы налогооблагаемой прибыли, т.е. на последний день отчетного периода. Суммы прибыли, полученные за счет положительной курсовой разницы, должны быть использованы организациями, в том числе кредитными организациями, на покрытие убытков и на увеличение резервных фондов.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
10. При исчислении облагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный или аналогичные фонды для страховых и кредитных организаций. При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 10% налогооблагаемой прибыли, но не более 20% оплаченного уставного фонда. Для других организаций отчисления в резервный или аналогичные фонды производятся после уплаты налога на прибыль.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
11. Бюджетные учреждения и другие некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с получаемой от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами.
12. Объединяемые организациями в целях осуществления совместной деятельности средства, остающиеся в их распоряжении после уплаты налога, а также средства от добровольных пожертвований и взносов граждан не подлежат обложению налогом.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
При этом объектом налогообложения является прибыль, которая получена в результате использования указанных средств.
13. Для биржи объектом налогообложения является прибыль, полученная от сдачи в аренду и продажи брокерских мест, от совершаемых на бирже сделок купли-продажи товаров, ценных бумаг, валюты, иного имущества, а также от других видов предпринимательской деятельности.
Статья 3. Особенности определения облагаемой прибыли иностранной организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Республики Абхазия через постоянное представительство
(Наименование в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
При определении прибыли иностранной организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Республики Абхазия через постоянное представительство учитываются следующие особенности ее формирования:
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
а) налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранной организации, которая получена в связи с деятельностью в Республике Абхазия. Для целей налогообложения не учитывается прибыль иностранной организации, полученная по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени данной иностранной организации и связанным с закупкой продукции (работ, услуг) в Республике Абхазия, а также товарообменом и операциями по экспорту в Республику Абхазия продукции (работ, услуг), при которых юридическое лицо по законодательству Республики Абхазия становится собственником продукции (работ, услуг) до пересечения ею государственной границы Республики Абхазия, за исключением прибыли, полученной от продажи продукции с расположенных на территории Республики Абхазия и принадлежащих иностранной организации или арендуемых им складских и торговых объектов;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
б) в случаях, когда иностранная организация осуществляет деятельность не только в Республике Абхазия, но и за ее пределами, и при этом не ведет отдельного учета прибыли, позволяющего определить прибыль от деятельности, осуществляемой им через постоянное представительство, сумма прибыли может быть определена на основе расчета, согласованного налогоплательщиком с налоговым органом, контролирующим его платежи в бюджет;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
в) иностранные организации, получающие доход не в денежной, а в натуральной форме (в виде продукции или имущества), уплачивают налог на прибыль исходя из рыночных цен на такую же или аналогичную продукцию или имущество;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
г) в случае, если не представляется возможным прямо определить прибыль, полученную иностранной организацией от деятельности в Республике Абхазия, налоговый орган вправе рассчитать ее на основании валового дохода или произведенных расходов исходя из нормы рентабельности 25%.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 4. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)
Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), определяются в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утверждаемым Правительством Республики Абхазия.
Статья 5. Ставки налога
Прибыль абхазских организаций и иностранных организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Республики Абхазия через постоянное представительство, облагается налогом по ставке 18 процентов.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Для отдельных видов деятельности ставки налога на прибыль устанавливаются:
- банковская деятельность - 25%;
- страховая деятельность - 20%;
- посреднические операции и сделки - 25%;
- коммунальное хозяйство - 10%;
- магазины свободной торговли - 15%.
Статья 6. Зачисление налога в бюджет
(в ред. Закона Республики Абхазия от 18.12.2020 N 5051-с-VI)
Суммы налога на прибыль зачисляются в бюджеты бюджетной системы Республики Абхазия в соответствии с бюджетным законодательством Республики Абхазия.
Статья 7. Льготы по налогу
1. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика, уменьшается на суммы:
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
а) направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения. Эта льгота предоставляется организациям, осуществляющим развитие собственной производственной и непроизводственной базы, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
б) капитальных вложений на природоохранные мероприятия;
в) затрат организаций (в соответствии с утвержденными нормативами) на содержание находящихся на балансе этих организаций объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии организаций;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
г) взносов на благотворительные цели в экологические и оздоровительные фонды, общественным организациям инвалидов, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, а также средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры и спорта, творческим союзам, но не более 2% облагаемой налогом прибыли;
д) средств, направленных на послевоенное восстановление объектов производственного назначения, но не более 3% облагаемой налогом прибыли.
Указанные в подпунктах г) и д) фонды, предприятия, организации и учреждения, получившие такие средства, по окончании отчетного года представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и об их расходовании. В случае использования средств не по назначению сумма этих средств взыскивается в установленном порядке в доход республиканского бюджета;
е) дивидендов, выплачиваемых организациями физическим лицам в случае их инвестирования внутри организации, на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а также на строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
2. Ставки налога на прибыль организаций понижаются на 50%, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50%, либо инвалиды и (или) пенсионеры - не менее 70 процентов.
При определении права на получение указанных льгот в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники организации, в том числе работающие по совместительству.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
3. Для организаций, находящихся в собственности религиозных и общественных организаций и объединений (кроме профессиональных союзов, политических партий и движений), творческих союзов, общественных благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на осуществление уставных целей этих организаций, объединений, союзов и фондов.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
4. Не подлежит налогообложению прибыль:
религиозных организаций (объединений) от культовой деятельности и реализации предметов, необходимых для совершения культа;
общественных организаций инвалидов, а также находящихся в собственности этих организаций, учреждений, предприятий и объединений в части, направляемой на уставные цели этих организаций;
специализированных протезно-ортопедических предприятий;
от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;
творческих союзов, общественных благотворительных фондов, музеев, библиотек, филармонических коллективов, государственных театров, добровольных спортивных обществ, ботанических садов, дендрологических парков и национальных заповедников (парков), кроме Рицинского реликтового национального парка, полученная от их основной деятельности;
(часть пятая в ред. Законов Республики Абхазия от 28.12.2000 N 605-с-XIII, от 29.11.2002 N 726-с-XIV)
от строительства и ремонта автомобильных дорог, мостов государственной значимости (по специальному перечню, утверждаемому Правительством Республики Абхазия) и объектов инфраструктуры в сельской местности;
от производства продукции традиционных народных, а также народных художественных промыслов;
Абзац исключен. - Закон Республики Абхазия от 23.02.1998 N 401-с-XIII.
от оказания платных услуг (объявления, реклама, трансляция телерадиопрограмм России, перегон видео- и аудиоматериалов и другие) Государственной телерадиокомпанией, направляемая ею на покрытие собственных расходов в счет государственного финансирования.
(часть восьмая введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2000 N 573-с-XIII)
5. Налоговые льготы, установленные пунктом 1 настоящей статьи, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%.
6. Исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
7. Исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
Статья 8. Изменение налоговых ставок и состава льгот
Ставки налога на прибыль, а также состав налоговых льгот, установленных настоящим Законом, могут изменяться при утверждении государственного бюджета Республики Абхазия на предстоящий финансовый год.
Статья 9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Сумма налога определяется налогоплательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с настоящим Законом.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
2. Налогоплательщики производят уплату налогов ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
(пункт 2 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
3. По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года налогоплательщики исчисляют сумму налога нарастающий итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Налогоплательщику предоставляется право производить взносы налога ежемесячно. При этом излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
4. Налог на прибыль, фактически полученный за истекший календарный год, исчисляется на основании бухгалтерского отчета не позднее 15 марта года, следующего за отчетным. Окончательный расчет по уплате налога производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления годового бухгалтерского отчета.
5. Налог на прибыль иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Абхазия через постоянное представительство исчисляется ежегодно налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль.
На сумму исчисленного налога налогоплательщику выдается налоговым органом извещение по установленной форме. Налог уплачивается в сроки, указанные в платежном извещении.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Абзац исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
6. Иностранные организации не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства отчет о деятельности в Республике Абхазия, а также декларацию о доходах по форме, утверждаемой Государственной налоговой службой Республики Абхазия. При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
7. Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные организации уплачивают налог на прибыль в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками Республики Абхазия в установленном порядке и пересчитанной в рубли по курсу Национального банка Республики Абхазия, действующему на день уплаты налога.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
8. Налогоплательщики представляют в установленные сроки налоговым органам по месту своего постоянного нахождения расчеты суммы налога на прибыль по формам, утверждаемым Государственной налоговой службой Республики Абхазия и бухгалтерские отчеты и балансы. Предприятия с иностранными инвестициями представляют годовые бухгалтерские отчеты и балансы к 15 марта года, следующего за отчетным.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
9. Исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
Статья 10. Налогообложение отдельных видов доходов (прибыли) организаций
(наименование в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
1. Абхазские организации и иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Абхазия через постоянное представительство, помимо налога на прибыль, уплачивают налоги со следующих видов доходов и прибыли:
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
а) дивидендов, процентов, полученных по приобретенным у других организаций акциям, облигациям и иным выпущенным в Республике Абхазия ценным бумагам, за исключением доходов, полученных по государственным облигациям и другим государственным ценным бумагам;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
б) доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Республики Абхазия;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
в) Исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
2. Налоги с доходов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи, взимаются по ставке 10%.
(часть 2 в ред. Закона Республики Абхазия от 02.05.2024 N 5918-c-VII)
Абзац исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
3. Налоги с доходов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи, полученных от абхазских организаций и иностранных организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Республики Абхазия через постоянное представительство, исчисляются и удерживаются организацией, осуществляющей такие выплаты (налоговым агентом). Перечисление налога в бюджет осуществляется налоговым агентом одновременно с выплатой такого дохода.
Налоги с доходов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи, полученных от иностранных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Республики Абхазия через постоянное представительство, уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно.
(пункт 3 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
4. Сумма налога на доходы (прибыли), указанные в пункте 1 настоящей статьи, зачисляется в доход бюджета в порядке, установленном статьей 6 настоящего Закона.
Статья 11. Налогообложение иностранных организаций по доходам, не связанным с предпринимательской деятельностью на территории Республики Абхазия через постоянное представительство
(Наименование в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
1. Иностранные организации уплачивают налоги по доходам от дивидендов, процентов от долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями, процентов от долговых обязательств любого вида, в том числе полученных по договорам кредита, займа, банковского счета, банковского вклада, а также по облигациям и иным ценным бумагам по ставке 15%, по доходам от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам доходов (кроме доходов от фрахта), источник которых находится на территории Республики Абхазия, - по ставке 20%.
Суммы доходов от фрахта облагаются налогом по ставке 6%.
Для целей налогообложения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта доход в виде процентов по договору кредита (займа) определяется исходя из разности величины фактически установленной процентной ставки по кредиту (займу) и ставки рефинансирования Национального банка Республики Абхазия, действующей на дату исчисления налога. При этом отрицательная разница не признается убытком организации и не учитывается для целей налогообложения.
(пункт 1 в ред. Закона Республики Абхазия от 27.10.2017 N 4491-с-VI)
2. Иностранная организация, имеющая в соответствии с международными договорами право на льготное обложение налогом доходов от источников в Республике Абхазия, в течение года со дня получения дохода подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Государственной налоговой службой Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
3. Налог с доходов иностранных организаций от источников в Республике Абхазия, не связанных с предпринимательской деятельностью в Республике Абхазия через постоянное представительство, исчисляется и удерживается лицом, осуществляющим такие выплаты (налоговым агентом) в валюте выплаты с полной суммы дохода. Сумма налога перечисляется налоговым агентом в бюджет при каждой выплате дохода в порядке, установленном статьей 6 настоящего Закона.
(Пункт 3 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 12. Специальные положения
1. Исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
Настоящий Закон не затрагивает налоговых привилегий, установленных общепризнанными нормами международного права и специальными соглашениями Республики Абхазия с другими государствами.
2. Запрещается уплата налога, подлежащего удержанию у налогоплательщика, за счет средств налоговых агентов. При заключении договоров и иных сделок не допускается включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми налоговый агент берет на себя обязательство нести расходы по уплате налога, подлежащего удержанию у налогоплательщика.
(Пункт 2 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 13. Устранение двойного налогообложения
Сумма прибыли (дохода), полученная за пределами Республики Абхазия, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в Республике Абхазия, и учитывается при определении размера налога.
Сумма налога на прибыль (доход), полученная за пределами Республики Абхазия и уплаченная организациями за границей в соответствии с законодательством других государств засчитывается при уплате налога на прибыль в Республике Абхазия. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в Республике Абхазия по прибыли (доходу), полученной за границей.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 14. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
Ответственность налогоплательщиков, налоговых агентов налога, а также осуществление налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящего Закона регулируется законодательством Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 15. Исключена. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
Председатель
Верховного Совета
Республики Абхазия
В. АРДЗИНБА
г. Сухум
8 сентября 1994 года
N 167-с
РЕСПУБЛИКИ АБХАЗИЯ
О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Список изменяющих документов
(в ред. Законов Республики Абхазия
от 14.06.1996 N 255-с, от 05.06.1997 N 342-с-XIII,
от 23.02.1998 N 401-с-XIII, от 04.01.1999 N 479-с-XIII,
от 27.07.1999 N 522-с-XIII, от 30.06.2000 N 573-с-XIII,
от 28.12.2000 N 605-с-XIII, от 29.11.2002 N 726-с-XIV,
от 30.06.2016 N 4162-C-V, от 27.10.2017 N 4491-с-VI,
от 06.02.2020 N 4931-с-VI, от 18.12.2020 N 5051-с-VI,
от 02.05.2024 N 5918-c-VII)
Статья 1. Налогоплательщики
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
1. Налогоплательщиками являются:
а) абхазские организации;
б) иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Абхазия через постоянное представительство и (или) получающие доходы от источников в Республике Абхазия.
2. Абхазские организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог в бюджет по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, исходя из приходящейся доли прибыли на такое подразделение.
3. Обособленные подразделения абхазских организаций исполняют налоговые обязанности этих организаций по уплате налога в бюджет по месту своего нахождения, если они наделены соответствующими полномочиями.
Порядок исчисления налога, подлежащего уплате по месту нахождения обособленного подразделения, устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Абхазия по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия.
Статья 2. Объект обложения налогом и порядок исчисления облагаемой прибыли
1. Объектом обложения налогом является валовая прибыль организации, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными настоящей статьей.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
2. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества организации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
3. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).
4. Для кредитных и страховых организаций объектом налогообложения является прибыль, определяемая как разность между всеми видами доходов и расходов, в том числе связанных с особенностями данных видов деятельности.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Налогооблагаемая прибыль уменьшается на расходы по оплате труда.
5. При определении прибыли от реализации в установленном порядке основных фондов и иного имущества организации для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции в установленном порядке.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
При этом остаточная стоимость имущества применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
6. Для организаций, осуществляющих прямой обмен или реализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше себестоимости, под выручкой для целей налогообложения понимается сумма сделки, которая определяется исходя из рыночных цен реализации аналогичной продукции (работ, услуг), применявшихся на момент исполнения сделки.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
7. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других организаций, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим организации, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и в возмещение убытков.
В состав доходов от внереализационных операций включаются также суммы денежных средств, имущества (работ, услуг) или имущественных прав полученных безвозмездно от других организаций и физических лиц (в т.ч. зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей), при отсутствии совместной деятельности (за исключением имущества и имущественных прав, которые получены организацией в качестве вклада в уставной (складочный) капитал (фонд), а также денежных средств, полученных организацией безвозмездно и безвозвратно от ее учредителей (участников/акционеров).
(в ред. Закона Республики Абхазия от 06.02.2020 N 4931-с-VI)
Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Республики Абхазия, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении организации.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
8. Доходы в иностранной валюте подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Национального банка Республики Абхазия, действовавшему на день поступления средств на валютный счет или в кассу организации.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
9. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы:
- рентных платежей, вносимых в установленном порядке в бюджет из прибыли;
- доходов (дивидендов, процентов), полученных по приобретенным у других организаций акциям, облигациям и иным ценным бумагам;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- доходов от долевого участия в деятельности других организаций, кроме доходов, полученных за пределами Республики Абхазия;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Абзац исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
- положительных курсовых разниц (увеличивается на суммы отрицательных курсовых разниц), образовавшихся в отчетном периоде в результате изменения курса рубля по отношению к доллару США и к котируемым Банком Абхазии иностранным валютам, действовавшего на день поступления (расходования) валютных средств и курса рубля по отношению к доллару США и к котируемым Банком Абхазии иностранным валютам на день определения организацией суммы налогооблагаемой прибыли, т.е. на последний день отчетного периода. Суммы прибыли, полученные за счет положительной курсовой разницы, должны быть использованы организациями, в том числе кредитными организациями, на покрытие убытков и на увеличение резервных фондов.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
10. При исчислении облагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный или аналогичные фонды для страховых и кредитных организаций. При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 10% налогооблагаемой прибыли, но не более 20% оплаченного уставного фонда. Для других организаций отчисления в резервный или аналогичные фонды производятся после уплаты налога на прибыль.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
11. Бюджетные учреждения и другие некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с получаемой от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами.
12. Объединяемые организациями в целях осуществления совместной деятельности средства, остающиеся в их распоряжении после уплаты налога, а также средства от добровольных пожертвований и взносов граждан не подлежат обложению налогом.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
При этом объектом налогообложения является прибыль, которая получена в результате использования указанных средств.
13. Для биржи объектом налогообложения является прибыль, полученная от сдачи в аренду и продажи брокерских мест, от совершаемых на бирже сделок купли-продажи товаров, ценных бумаг, валюты, иного имущества, а также от других видов предпринимательской деятельности.
Статья 3. Особенности определения облагаемой прибыли иностранной организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Республики Абхазия через постоянное представительство
(Наименование в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
При определении прибыли иностранной организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Республики Абхазия через постоянное представительство учитываются следующие особенности ее формирования:
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
а) налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранной организации, которая получена в связи с деятельностью в Республике Абхазия. Для целей налогообложения не учитывается прибыль иностранной организации, полученная по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени данной иностранной организации и связанным с закупкой продукции (работ, услуг) в Республике Абхазия, а также товарообменом и операциями по экспорту в Республику Абхазия продукции (работ, услуг), при которых юридическое лицо по законодательству Республики Абхазия становится собственником продукции (работ, услуг) до пересечения ею государственной границы Республики Абхазия, за исключением прибыли, полученной от продажи продукции с расположенных на территории Республики Абхазия и принадлежащих иностранной организации или арендуемых им складских и торговых объектов;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
б) в случаях, когда иностранная организация осуществляет деятельность не только в Республике Абхазия, но и за ее пределами, и при этом не ведет отдельного учета прибыли, позволяющего определить прибыль от деятельности, осуществляемой им через постоянное представительство, сумма прибыли может быть определена на основе расчета, согласованного налогоплательщиком с налоговым органом, контролирующим его платежи в бюджет;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
в) иностранные организации, получающие доход не в денежной, а в натуральной форме (в виде продукции или имущества), уплачивают налог на прибыль исходя из рыночных цен на такую же или аналогичную продукцию или имущество;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
г) в случае, если не представляется возможным прямо определить прибыль, полученную иностранной организацией от деятельности в Республике Абхазия, налоговый орган вправе рассчитать ее на основании валового дохода или произведенных расходов исходя из нормы рентабельности 25%.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 4. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)
Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), определяются в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утверждаемым Правительством Республики Абхазия.
Статья 5. Ставки налога
Прибыль абхазских организаций и иностранных организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Республики Абхазия через постоянное представительство, облагается налогом по ставке 18 процентов.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Для отдельных видов деятельности ставки налога на прибыль устанавливаются:
- банковская деятельность - 25%;
- страховая деятельность - 20%;
- посреднические операции и сделки - 25%;
- коммунальное хозяйство - 10%;
- магазины свободной торговли - 15%.
Статья 6. Зачисление налога в бюджет
(в ред. Закона Республики Абхазия от 18.12.2020 N 5051-с-VI)
Суммы налога на прибыль зачисляются в бюджеты бюджетной системы Республики Абхазия в соответствии с бюджетным законодательством Республики Абхазия.
Статья 7. Льготы по налогу
1. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика, уменьшается на суммы:
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
а) направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения. Эта льгота предоставляется организациям, осуществляющим развитие собственной производственной и непроизводственной базы, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
б) капитальных вложений на природоохранные мероприятия;
в) затрат организаций (в соответствии с утвержденными нормативами) на содержание находящихся на балансе этих организаций объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии организаций;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
г) взносов на благотворительные цели в экологические и оздоровительные фонды, общественным организациям инвалидов, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, а также средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры и спорта, творческим союзам, но не более 2% облагаемой налогом прибыли;
д) средств, направленных на послевоенное восстановление объектов производственного назначения, но не более 3% облагаемой налогом прибыли.
Указанные в подпунктах г) и д) фонды, предприятия, организации и учреждения, получившие такие средства, по окончании отчетного года представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и об их расходовании. В случае использования средств не по назначению сумма этих средств взыскивается в установленном порядке в доход республиканского бюджета;
е) дивидендов, выплачиваемых организациями физическим лицам в случае их инвестирования внутри организации, на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а также на строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
2. Ставки налога на прибыль организаций понижаются на 50%, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50%, либо инвалиды и (или) пенсионеры - не менее 70 процентов.
При определении права на получение указанных льгот в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники организации, в том числе работающие по совместительству.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
3. Для организаций, находящихся в собственности религиозных и общественных организаций и объединений (кроме профессиональных союзов, политических партий и движений), творческих союзов, общественных благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на осуществление уставных целей этих организаций, объединений, союзов и фондов.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
4. Не подлежит налогообложению прибыль:
религиозных организаций (объединений) от культовой деятельности и реализации предметов, необходимых для совершения культа;
общественных организаций инвалидов, а также находящихся в собственности этих организаций, учреждений, предприятий и объединений в части, направляемой на уставные цели этих организаций;
специализированных протезно-ортопедических предприятий;
от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;
творческих союзов, общественных благотворительных фондов, музеев, библиотек, филармонических коллективов, государственных театров, добровольных спортивных обществ, ботанических садов, дендрологических парков и национальных заповедников (парков), кроме Рицинского реликтового национального парка, полученная от их основной деятельности;
(часть пятая в ред. Законов Республики Абхазия от 28.12.2000 N 605-с-XIII, от 29.11.2002 N 726-с-XIV)
от строительства и ремонта автомобильных дорог, мостов государственной значимости (по специальному перечню, утверждаемому Правительством Республики Абхазия) и объектов инфраструктуры в сельской местности;
от производства продукции традиционных народных, а также народных художественных промыслов;
Абзац исключен. - Закон Республики Абхазия от 23.02.1998 N 401-с-XIII.
от оказания платных услуг (объявления, реклама, трансляция телерадиопрограмм России, перегон видео- и аудиоматериалов и другие) Государственной телерадиокомпанией, направляемая ею на покрытие собственных расходов в счет государственного финансирования.
(часть восьмая введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2000 N 573-с-XIII)
5. Налоговые льготы, установленные пунктом 1 настоящей статьи, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%.
6. Исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
7. Исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
Статья 8. Изменение налоговых ставок и состава льгот
Ставки налога на прибыль, а также состав налоговых льгот, установленных настоящим Законом, могут изменяться при утверждении государственного бюджета Республики Абхазия на предстоящий финансовый год.
Статья 9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Сумма налога определяется налогоплательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с настоящим Законом.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
2. Налогоплательщики производят уплату налогов ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
(пункт 2 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
3. По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года налогоплательщики исчисляют сумму налога нарастающий итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Налогоплательщику предоставляется право производить взносы налога ежемесячно. При этом излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
4. Налог на прибыль, фактически полученный за истекший календарный год, исчисляется на основании бухгалтерского отчета не позднее 15 марта года, следующего за отчетным. Окончательный расчет по уплате налога производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления годового бухгалтерского отчета.
5. Налог на прибыль иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Абхазия через постоянное представительство исчисляется ежегодно налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль.
На сумму исчисленного налога налогоплательщику выдается налоговым органом извещение по установленной форме. Налог уплачивается в сроки, указанные в платежном извещении.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Абзац исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
6. Иностранные организации не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства отчет о деятельности в Республике Абхазия, а также декларацию о доходах по форме, утверждаемой Государственной налоговой службой Республики Абхазия. При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
7. Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные организации уплачивают налог на прибыль в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками Республики Абхазия в установленном порядке и пересчитанной в рубли по курсу Национального банка Республики Абхазия, действующему на день уплаты налога.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
8. Налогоплательщики представляют в установленные сроки налоговым органам по месту своего постоянного нахождения расчеты суммы налога на прибыль по формам, утверждаемым Государственной налоговой службой Республики Абхазия и бухгалтерские отчеты и балансы. Предприятия с иностранными инвестициями представляют годовые бухгалтерские отчеты и балансы к 15 марта года, следующего за отчетным.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
9. Исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
Статья 10. Налогообложение отдельных видов доходов (прибыли) организаций
(наименование в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
1. Абхазские организации и иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Абхазия через постоянное представительство, помимо налога на прибыль, уплачивают налоги со следующих видов доходов и прибыли:
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
а) дивидендов, процентов, полученных по приобретенным у других организаций акциям, облигациям и иным выпущенным в Республике Абхазия ценным бумагам, за исключением доходов, полученных по государственным облигациям и другим государственным ценным бумагам;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
б) доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Республики Абхазия;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
в) Исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
2. Налоги с доходов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи, взимаются по ставке 10%.
(часть 2 в ред. Закона Республики Абхазия от 02.05.2024 N 5918-c-VII)
Абзац исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
3. Налоги с доходов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи, полученных от абхазских организаций и иностранных организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Республики Абхазия через постоянное представительство, исчисляются и удерживаются организацией, осуществляющей такие выплаты (налоговым агентом). Перечисление налога в бюджет осуществляется налоговым агентом одновременно с выплатой такого дохода.
Налоги с доходов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи, полученных от иностранных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Республики Абхазия через постоянное представительство, уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно.
(пункт 3 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
4. Сумма налога на доходы (прибыли), указанные в пункте 1 настоящей статьи, зачисляется в доход бюджета в порядке, установленном статьей 6 настоящего Закона.
Статья 11. Налогообложение иностранных организаций по доходам, не связанным с предпринимательской деятельностью на территории Республики Абхазия через постоянное представительство
(Наименование в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
1. Иностранные организации уплачивают налоги по доходам от дивидендов, процентов от долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями, процентов от долговых обязательств любого вида, в том числе полученных по договорам кредита, займа, банковского счета, банковского вклада, а также по облигациям и иным ценным бумагам по ставке 15%, по доходам от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам доходов (кроме доходов от фрахта), источник которых находится на территории Республики Абхазия, - по ставке 20%.
Суммы доходов от фрахта облагаются налогом по ставке 6%.
Для целей налогообложения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта доход в виде процентов по договору кредита (займа) определяется исходя из разности величины фактически установленной процентной ставки по кредиту (займу) и ставки рефинансирования Национального банка Республики Абхазия, действующей на дату исчисления налога. При этом отрицательная разница не признается убытком организации и не учитывается для целей налогообложения.
(пункт 1 в ред. Закона Республики Абхазия от 27.10.2017 N 4491-с-VI)
2. Иностранная организация, имеющая в соответствии с международными договорами право на льготное обложение налогом доходов от источников в Республике Абхазия, в течение года со дня получения дохода подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Государственной налоговой службой Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
3. Налог с доходов иностранных организаций от источников в Республике Абхазия, не связанных с предпринимательской деятельностью в Республике Абхазия через постоянное представительство, исчисляется и удерживается лицом, осуществляющим такие выплаты (налоговым агентом) в валюте выплаты с полной суммы дохода. Сумма налога перечисляется налоговым агентом в бюджет при каждой выплате дохода в порядке, установленном статьей 6 настоящего Закона.
(Пункт 3 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 12. Специальные положения
1. Исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
Настоящий Закон не затрагивает налоговых привилегий, установленных общепризнанными нормами международного права и специальными соглашениями Республики Абхазия с другими государствами.
2. Запрещается уплата налога, подлежащего удержанию у налогоплательщика, за счет средств налоговых агентов. При заключении договоров и иных сделок не допускается включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми налоговый агент берет на себя обязательство нести расходы по уплате налога, подлежащего удержанию у налогоплательщика.
(Пункт 2 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 13. Устранение двойного налогообложения
Сумма прибыли (дохода), полученная за пределами Республики Абхазия, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в Республике Абхазия, и учитывается при определении размера налога.
Сумма налога на прибыль (доход), полученная за пределами Республики Абхазия и уплаченная организациями за границей в соответствии с законодательством других государств засчитывается при уплате налога на прибыль в Республике Абхазия. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в Республике Абхазия по прибыли (доходу), полученной за границей.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 14. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
Ответственность налогоплательщиков, налоговых агентов налога, а также осуществление налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящего Закона регулируется законодательством Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 15. Исключена. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
Председатель
Верховного Совета
Республики Абхазия
В. АРДЗИНБА
г. Сухум
8 сентября 1994 года
N 167-с
Статья 10. Обязанности налогоплательщика
Налогоплательщик обязан:
- своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
- вести бухгалтерский учет, составлять отчеты финансовой хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее 5 лет;
- представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
- вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытой или заниженной прибыли (дохода), выявленной проверками налоговых органов;
- в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;
- выполнять требования налогового органа об устранении, выявленных нарушений законодательства о налогах.
- встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;
(абзац введен Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- представлять и налоговый орган декларации в установленном порядке, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;
(абзац введен Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах.
(абзац введен Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Обязанность по исчислению и уплате налога при невозможности его удержания (частично или полностью) налоговым агентом несет налогоплательщик.
(часть 2 введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательством Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательство о налогах устанавливает и определяет:
- налогоплательщика (субъект налога);
- объект и источник налога;
- единицу налогообложения;
- налоговую ставку (норму налогового обложения);
- сроки уплаты налога;
- бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Обязанность налогоплательщика по уплате налога прекращается уплатой им налога, смертью физического лица - налогоплательщика, в том числе осуществляющего предпринимательскую деятельность, при невозможности произвести уплату налога без личного участия налогоплательщика, а также по иным основаниям, установленным законодательством.
(часть 5 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Невозможность уплаты налога является основанием для признания в установленном законом порядке налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом. В случае ликвидации организации в судебном порядке или по решению собственника обязанность по уплате недоимки возлагается на ликвидационную комиссию.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В случае если налогоплательщик совершил все действия по обеспечению поступления соответствующей суммы налога в бюджетную систему Республики Абхазия, возложенные на него налоговым законодательством (своевременно представил кредитной организации надлежаще оформленное платежное поручение о перечислении налогов при наличии на счете налогоплательщика денежных средств), к нему не может применяться ответственность, предусмотренная пунктом "в" части 1 статьи 12 настоящего Закона. Обязанность налогоплательщика по уплате налога не может считаться исполненной с момента поступления этих средств в бюджетную систему Абхазия.
(часть 7 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей, их исполнение обеспечивается мерами административной и уголовной ответственности, налоговыми санкциями в соответствии с настоящим Законом и другими нормативными правовыми актами, а также залогом денежных и товарно-материальных ценностей, поручительством или гарантией кредиторов налогоплательщика.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 11. Права налогоплательщика
Налогоплательщик имеет право:
- пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных настоящим Законом и другими нормативными правовыми актами Республики Абхазия;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам;
- знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
- представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок;
- в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Законодательством о налогах могут быть установлены иные права налогоплательщиков.
(часть введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 12. Ответственность налогоплательщика за нарушения налогового законодательства
Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях несет ответственность в виде:
а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором, либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в республиканский бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);
б) штрафа в размере 20 процентов от причитающихся к уплате сумм налога за последний отчетный квартал, непосредственно предшествующей проверке, по каждому из следующих видов нарушений:
- отсутствие учета объекта налогообложения;
- ведение учета объекта налогообложения с грубым нарушением установленного порядка, повлекшим за собой сокрытие или занижение суммы налога за проверяемый период не менее чем на 5 процентов от причитающейся к уплате суммы, налога за последний отчетный квартал;
- непредставление или несвоевременное представление документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога;
в) взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере 0,3 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности.
Взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится с организаций и индивидуальных предпринимателей в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Должностные лица, и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.
Часть 4 исключена. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
Статья 13. Обязанности кредитных организаций и иных предприятий
(Наименование в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Кредитные организации в порядке, установленном налоговым органом по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия, обязаны в течение пяти дней представлять по запросу налогового органа сведения о наличии счетов, вкладов (депозитов) у индивидуальных предпринимателей и физических лиц, денежных средств и выписки по операциям по указанным счетам (депозитам).
(часть 1 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Лица, располагающие сведениями о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщика и документами, касающимися его деятельности, обязаны представлять их в налоговый орган для исчисления и уплаты налогов в порядке, установленном налоговым органом по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия.
(часть 2 введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В случае непредставления таких данных руководители указанных лиц и их главные (старшие) бухгалтера привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждую неделю просрочки.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Кредитным организациям запрещается задерживать исполнение поручений налогоплательщиков и налоговых агентов о перечислении налогов в бюджетную систему Республики Абхазия и использовать неперечисленные суммы налогов в качестве кредитных ресурсов. В случае установления таких фактов налоговый орган взыскивает полученный этими организациями доход в республиканский бюджет с привлечением руководителей этих организаций к административной ответственности в виде штрафа в размере пятисоткратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине кредитной организации платежного поручения налогоплательщика и налогового агента с этой организации взыскивается в установленном порядке пеня в размере 1% неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога. Взыскание пени не освобождает кредитную организацию от других видов ответственности.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Часть 6 исключена. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны до наступления срока платежа направить платежное поручение соответствующим кредитным организациям на перечисление налогов в государственный бюджет или в государственные внебюджетные фонды. В случае невыполнения указанных обязанностей руководители этих предприятий и их главные бухгалтера привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банков, на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды. Указанные платежные поручения исполняются в первоочередном порядке.
Плата за обслуживание налогоплательщиков и налоговых агентов по таким операциям не взимается.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 14. Защита прав и интересов налогоплательщиков, налоговых агентов и государства
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Защита прав и интересов налогоплательщиков, налоговых агентов и государства осуществляется в судебном или ином порядке, предусмотренном законодательством Республики Абхазия.
Налогоплательщик обязан:
- своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
- вести бухгалтерский учет, составлять отчеты финансовой хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее 5 лет;
- представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
- вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытой или заниженной прибыли (дохода), выявленной проверками налоговых органов;
- в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;
- выполнять требования налогового органа об устранении, выявленных нарушений законодательства о налогах.
- встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;
(абзац введен Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- представлять и налоговый орган декларации в установленном порядке, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;
(абзац введен Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах.
(абзац введен Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Обязанность по исчислению и уплате налога при невозможности его удержания (частично или полностью) налоговым агентом несет налогоплательщик.
(часть 2 введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательством Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательство о налогах устанавливает и определяет:
- налогоплательщика (субъект налога);
- объект и источник налога;
- единицу налогообложения;
- налоговую ставку (норму налогового обложения);
- сроки уплаты налога;
- бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Обязанность налогоплательщика по уплате налога прекращается уплатой им налога, смертью физического лица - налогоплательщика, в том числе осуществляющего предпринимательскую деятельность, при невозможности произвести уплату налога без личного участия налогоплательщика, а также по иным основаниям, установленным законодательством.
(часть 5 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Невозможность уплаты налога является основанием для признания в установленном законом порядке налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом. В случае ликвидации организации в судебном порядке или по решению собственника обязанность по уплате недоимки возлагается на ликвидационную комиссию.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В случае если налогоплательщик совершил все действия по обеспечению поступления соответствующей суммы налога в бюджетную систему Республики Абхазия, возложенные на него налоговым законодательством (своевременно представил кредитной организации надлежаще оформленное платежное поручение о перечислении налогов при наличии на счете налогоплательщика денежных средств), к нему не может применяться ответственность, предусмотренная пунктом "в" части 1 статьи 12 настоящего Закона. Обязанность налогоплательщика по уплате налога не может считаться исполненной с момента поступления этих средств в бюджетную систему Абхазия.
(часть 7 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей, их исполнение обеспечивается мерами административной и уголовной ответственности, налоговыми санкциями в соответствии с настоящим Законом и другими нормативными правовыми актами, а также залогом денежных и товарно-материальных ценностей, поручительством или гарантией кредиторов налогоплательщика.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 11. Права налогоплательщика
Налогоплательщик имеет право:
- пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных настоящим Законом и другими нормативными правовыми актами Республики Абхазия;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам;
- знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
- представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок;
- в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Законодательством о налогах могут быть установлены иные права налогоплательщиков.
(часть введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 12. Ответственность налогоплательщика за нарушения налогового законодательства
Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях несет ответственность в виде:
а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором, либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в республиканский бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);
б) штрафа в размере 20 процентов от причитающихся к уплате сумм налога за последний отчетный квартал, непосредственно предшествующей проверке, по каждому из следующих видов нарушений:
- отсутствие учета объекта налогообложения;
- ведение учета объекта налогообложения с грубым нарушением установленного порядка, повлекшим за собой сокрытие или занижение суммы налога за проверяемый период не менее чем на 5 процентов от причитающейся к уплате суммы, налога за последний отчетный квартал;
- непредставление или несвоевременное представление документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога;
в) взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере 0,3 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности.
Взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится с организаций и индивидуальных предпринимателей в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Должностные лица, и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.
Часть 4 исключена. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
Статья 13. Обязанности кредитных организаций и иных предприятий
(Наименование в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Кредитные организации в порядке, установленном налоговым органом по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия, обязаны в течение пяти дней представлять по запросу налогового органа сведения о наличии счетов, вкладов (депозитов) у индивидуальных предпринимателей и физических лиц, денежных средств и выписки по операциям по указанным счетам (депозитам).
(часть 1 в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Лица, располагающие сведениями о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщика и документами, касающимися его деятельности, обязаны представлять их в налоговый орган для исчисления и уплаты налогов в порядке, установленном налоговым органом по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия.
(часть 2 введена Законом Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В случае непредставления таких данных руководители указанных лиц и их главные (старшие) бухгалтера привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждую неделю просрочки.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Кредитным организациям запрещается задерживать исполнение поручений налогоплательщиков и налоговых агентов о перечислении налогов в бюджетную систему Республики Абхазия и использовать неперечисленные суммы налогов в качестве кредитных ресурсов. В случае установления таких фактов налоговый орган взыскивает полученный этими организациями доход в республиканский бюджет с привлечением руководителей этих организаций к административной ответственности в виде штрафа в размере пятисоткратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине кредитной организации платежного поручения налогоплательщика и налогового агента с этой организации взыскивается в установленном порядке пеня в размере 1% неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога. Взыскание пени не освобождает кредитную организацию от других видов ответственности.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Часть 6 исключена. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны до наступления срока платежа направить платежное поручение соответствующим кредитным организациям на перечисление налогов в государственный бюджет или в государственные внебюджетные фонды. В случае невыполнения указанных обязанностей руководители этих предприятий и их главные бухгалтера привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банков, на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды. Указанные платежные поручения исполняются в первоочередном порядке.
Плата за обслуживание налогоплательщиков и налоговых агентов по таким операциям не взимается.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 14. Защита прав и интересов налогоплательщиков, налоговых агентов и государства
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Защита прав и интересов налогоплательщиков, налоговых агентов и государства осуществляется в судебном или ином порядке, предусмотренном законодательством Республики Абхазия.
Раздел II. ВИДЫ НАЛОГОВ И КОМПЕТЕНЦИЯ ОРГАНОВ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ
Статья 15. Виды налогов, взимаемых на территории Республики Абхазия
В Республике Абхазия взимаются:
а) республиканские налоги;
б) местные налоги.
Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах определяется в соответствии с настоящим Законом и другими нормативными правовыми актами.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Органы государственной власти Республики Абхазия разных уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Республики Абхазия, равно как и повышать ставки установленных налогов.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 16. Республиканские налоги
К республиканским относятся следующие налоги:
а) налог на прибыль организаций;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
б) налог на добавленную стоимость;
в) акцизы на отдельные группы и виды товаров;
г) налог на операции с ценными бумагами;
д) таможенная пошлина;
е) государственная пошлина;
ж) транзитный налог;
з) налог на имущество организаций;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
и) платежи за пользование природными ресурсами;
к) налог на реализацию горюче-смазочных материалов;
л) налог с владельцев транспортных средств;
м) лицензионные сборы по видам деятельности, лицензирование которых осуществляют центральные органы государственного управления;
(п. "м" введен Законом Республики Абхазия от 12.07.2006 N 1402-с-XIV)
н) страховые взносы и платежи во внебюджетные социальные фонды.
(п. введен Законом Республики Абхазия от 24.11.2011 N 3021-с-IV с 1 января 2012 года)
Республиканские налоги (в т.ч. размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок их зачисления в бюджет устанавливаются законодательством Республики Абхазия и взимаются на всей ее территории.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 17. Местные налоги
К местным относятся следующие налоги:
а) подоходный налог с физических лиц и индивидуальных предпринимателей;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
б) налог на имущество физических лиц;
в) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется специальным законодательством Республики Абхазия о земле;
г) Исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
д) сбор за право торговли. Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента;
е) сбор за право торговли вино водочными изделиями. Сбор вносят организации, индивидуальные предприниматели, реализующие вино водочные изделия населению в размере, не превышающем 60 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
ж) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;
з) сбор за использование национальной символики, наименований "Республика Абхазия", "Абхазия", "Апсны". Сбор вносят производители продукции, использующие национальную символику, в размере не более 0,5 процента от стоимости реализуемой продукции;
и) исключен с 1 января 2010 года - Закон Республики Абхазия от 26.10.2009 N 2507-с-IV;
к) исключен. - Закон Республики Абхазия от 05.08.2022 N 5429-с-VII;
л) лицензионные сборы по видам деятельности, лицензирование которых осуществляют местные органы государственного управления.
(п. "л" введен Законом Республики Абхазия от 12.07.2006 N 1402-с-XIV)
Налоги, указанные в подпунктах "а", "б", "в", "к" и "л" части первой настоящей статьи, устанавливаются законодательством Республики Абхазия и взимаются на всей ее территории.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Налоги, указанные в пунктах "г" - "з" части первой настоящей статьи, устанавливаются решениями органов местного управления и зачисляются в местные бюджеты.
(часть третья в ред. Закона Республики Абхазия от 26.10.2009 N 2507-с-IV)
Статья 17.1. Специальные системы налогообложения
(введена Законом Республики Абхазия от 29.12.2006 N 1548-с-XIV)
Законами Республики Абхазия могут вводиться специальные системы налогообложения, устанавливающие налоги, не указанные в статьях 16 и 17 настоящего Закона. Уплата установленных таким образом налогов должна предусматривать замену уплаты одного или нескольких налогов, установленных в соответствии со статьями 16 и 17 настоящего Закона (общим режимом налогообложения).
Статья 18. Исключена. - Закон Республики Абхазия от 12.07.2006 N 1402-с-XIV.
Раздел III. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 19. Порядок уплаты налогов
Уплата налога на прибыль организаций, являющийся в соответствии с законодательством источником нескольких налогов, производится в следующем порядке:
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи в соответствии с законодательством;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- налогооблагаемая прибыль (доход) налогоплательщика уменьшается на сумму уплаченных в соответствии с абзацем вторым настоящей статьи налогов, после чего уплачиваются в установленном порядке все другие республиканские и местные налоги за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Уплата налогов физическими лицами и индивидуальными предпринимателями производится в порядке, установленном законодательством Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 20. Контроль за взиманием налога
Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджетную систему налогов осуществляется налоговыми органами Республики Абхазия. Срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджетную систему, составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с организаций и индивидуальных предпринимателей может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 21. Издание методических указаний
Инструкции и методические указания по применению законодательства о налогах издаются Государственной налоговой службой Республики Абхазия по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия, если иное не установлено законодательством о налогах.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Председатель
Верховного Совета
Республики Абхазия
В. АРДЗИНБА
г. Сухум,
8 сентября 1994 года
N 169-с
ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ
Статья 15. Виды налогов, взимаемых на территории Республики Абхазия
В Республике Абхазия взимаются:
а) республиканские налоги;
б) местные налоги.
Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах определяется в соответствии с настоящим Законом и другими нормативными правовыми актами.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Органы государственной власти Республики Абхазия разных уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Республики Абхазия, равно как и повышать ставки установленных налогов.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 16. Республиканские налоги
К республиканским относятся следующие налоги:
а) налог на прибыль организаций;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
б) налог на добавленную стоимость;
в) акцизы на отдельные группы и виды товаров;
г) налог на операции с ценными бумагами;
д) таможенная пошлина;
е) государственная пошлина;
ж) транзитный налог;
з) налог на имущество организаций;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
и) платежи за пользование природными ресурсами;
к) налог на реализацию горюче-смазочных материалов;
л) налог с владельцев транспортных средств;
м) лицензионные сборы по видам деятельности, лицензирование которых осуществляют центральные органы государственного управления;
(п. "м" введен Законом Республики Абхазия от 12.07.2006 N 1402-с-XIV)
н) страховые взносы и платежи во внебюджетные социальные фонды.
(п. введен Законом Республики Абхазия от 24.11.2011 N 3021-с-IV с 1 января 2012 года)
Республиканские налоги (в т.ч. размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок их зачисления в бюджет устанавливаются законодательством Республики Абхазия и взимаются на всей ее территории.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 17. Местные налоги
К местным относятся следующие налоги:
а) подоходный налог с физических лиц и индивидуальных предпринимателей;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
б) налог на имущество физических лиц;
в) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется специальным законодательством Республики Абхазия о земле;
г) Исключен. - Закон Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V.
д) сбор за право торговли. Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента;
е) сбор за право торговли вино водочными изделиями. Сбор вносят организации, индивидуальные предприниматели, реализующие вино водочные изделия населению в размере, не превышающем 60 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
ж) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;
з) сбор за использование национальной символики, наименований "Республика Абхазия", "Абхазия", "Апсны". Сбор вносят производители продукции, использующие национальную символику, в размере не более 0,5 процента от стоимости реализуемой продукции;
и) исключен с 1 января 2010 года - Закон Республики Абхазия от 26.10.2009 N 2507-с-IV;
к) исключен. - Закон Республики Абхазия от 05.08.2022 N 5429-с-VII;
л) лицензионные сборы по видам деятельности, лицензирование которых осуществляют местные органы государственного управления.
(п. "л" введен Законом Республики Абхазия от 12.07.2006 N 1402-с-XIV)
Налоги, указанные в подпунктах "а", "б", "в", "к" и "л" части первой настоящей статьи, устанавливаются законодательством Республики Абхазия и взимаются на всей ее территории.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Налоги, указанные в пунктах "г" - "з" части первой настоящей статьи, устанавливаются решениями органов местного управления и зачисляются в местные бюджеты.
(часть третья в ред. Закона Республики Абхазия от 26.10.2009 N 2507-с-IV)
Статья 17.1. Специальные системы налогообложения
(введена Законом Республики Абхазия от 29.12.2006 N 1548-с-XIV)
Законами Республики Абхазия могут вводиться специальные системы налогообложения, устанавливающие налоги, не указанные в статьях 16 и 17 настоящего Закона. Уплата установленных таким образом налогов должна предусматривать замену уплаты одного или нескольких налогов, установленных в соответствии со статьями 16 и 17 настоящего Закона (общим режимом налогообложения).
Статья 18. Исключена. - Закон Республики Абхазия от 12.07.2006 N 1402-с-XIV.
Раздел III. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 19. Порядок уплаты налогов
Уплата налога на прибыль организаций, являющийся в соответствии с законодательством источником нескольких налогов, производится в следующем порядке:
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи в соответствии с законодательством;
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
- налогооблагаемая прибыль (доход) налогоплательщика уменьшается на сумму уплаченных в соответствии с абзацем вторым настоящей статьи налогов, после чего уплачиваются в установленном порядке все другие республиканские и местные налоги за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Уплата налогов физическими лицами и индивидуальными предпринимателями производится в порядке, установленном законодательством Республики Абхазия.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 20. Контроль за взиманием налога
Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджетную систему налогов осуществляется налоговыми органами Республики Абхазия. Срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджетную систему, составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с организаций и индивидуальных предпринимателей может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Статья 21. Издание методических указаний
Инструкции и методические указания по применению законодательства о налогах издаются Государственной налоговой службой Республики Абхазия по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия, если иное не установлено законодательством о налогах.
(в ред. Закона Республики Абхазия от 30.06.2016 N 4162-C-V)
Председатель
Верховного Совета
Республики Абхазия
В. АРДЗИНБА
г. Сухум,
8 сентября 1994 года
N 169-с
